中国税收发展报告：地方税制改革应以增加地方税收-2023深圳小产权房信息

在近日由中央财经大学税务学院主办的中国地方税改革国际研讨会暨2013/2014中国税收发展报告发布会上，中央财经大学税务学院发布了《《中国税收发展报告》提出了地方税制改革的主要思路。与会专家学者就地税改革及其面临的问题进行了探讨。

报告观点 - 议会税务问题必须通过全面、全系统的改革来解决

地方税问题既包括“金融”问题，也包括“政治”问题。报告认为，如何处理好中央与地方政府的财政关系，是中国长期以来面临的难题。 1994年分税制改革虽然划分了税收收入，但事权划分、财权划分、转移支付等基本制度尚未完全建立。存在事权与支出责任划分矛盾、专项转移支付比重过大、地方政府债务风险激增等问题。分税制改革20年来，是我国社会经济发展最快的时期，但地方税却几乎没有出现大的调整。比如，在地方税收方面，省级及以下地方政府缺乏主体税种，高度依赖共享税。在地方税体系方面，地方税体系建设相对滞后，不能适应经济社会发展的需要；地方税制度在制度设计上缺乏灵活性，难以兼顾不同地区经济社会发展特点。征管方面，国税、地税征管范围频繁调整，地方税征管难度加大；征收管理范围有些不合理；现行税收征管法还不能完全适应地方税收征管的需要。这些问题导致现行地方税制与经济发展、税收管理之间存在大量矛盾，缺乏高效安排，调节经济功能不足，调节居民分配和区域收入分配功能有限。

解决地方税收问题不能靠小修小补。报告认为，地方税制改革的目标应是增加地方税收收入，促进地方经济发展。地方税制改革应从完善管理体制、完善税制、合理调整收入规模和结构等方面制定具体目标：一是完善地方税制管理制度。地方税制改革要统筹考虑，与中央税制改革、中央与地方共享税制改革、非税收入管理体制改革、预算改革等有机结合起来。系统。在税种分类上，地方政府应有一些税源相对稳定、征收管理相对便利的税种。二是加快地方税制度改革，确立地方税主体税种。从经济形势发展趋势来看，企业所得税、资源税、消费税和房产税可以认为是地方税的主要税种。三是确定合理的地方税收规模和结构。地方税收收入规模应当根据地方政府在一定时期内提供地方公共产品所需的基础财力确定。中央还需要进一步完善转移支付制度，提高资金使用效率。

报告提出地方税制改革的主要思路：以房产税改革为重点，完善地方房产税制度；整合多税种，综合开征房产税；调整企业所得税分成方式，在充分考虑地方财政压力的情况下重新考虑企业所得税分成比例，消除征收管理范围划分不明确的问题；继续加快资源税制度改革，逐步扩大征收范围。改革并建立地方销售税；适时开征独立环境税。

专家点评——地方税如何构建既面临知识问题又面临技术问题

“营改增”带来的地方政府税收缺口谁来弥补？中央财经大学税务学院教授唐功良指出，“营改增”带来的地方政府税收收入缺口非常明显。弥补缺口是推动“营改增”绕不开的一道“坎”。他说，目前，地方税体系建设有多种税种可供选择。比如，有专家认为可以选择消费税，但消费税能否成为地方税主体还有很多问题需要研究。有专家认为，可以选择征收房产税，但开征房产税仍面临认知和技术问题。从所得税的角度来看，个人所得税应成为主要的地方税种。但在目前的背景下，其收入不太可能大幅增加。在现行企业所得税税制结构下，收入不可能大幅增加。尽管资源税改革正在推进，但难以弥补“营改增”带来的缺口。 “营改增”全面推进后，应该用什么税种代替营业税作为地税的主要税种，才能维护中央和地方的整体财政稳定政府是一个非常紧迫的问题。

财政部财政科学研究所副所长刘尚希认为，推动税制改革，特别是“营改增”改革全面实施后，地方税如何建设不仅仅是操作问题，还涉及到很多理论问题。地方税的一些概念是指法律意义上的，地方政府有权征收的税种就是地方税。此外，从税种特点来看，税基流动性较大的中央税和税基相对固定的地方税。在讨论地方税时，从中国的角度来看，我们首先应该给出一个普遍接受的地方税的定义。讨论地方税时，应以中央和地方政府的两级体制为基础。中央与地方政府之间的税收共享性质与省以下的税收共享性质不同。为了实现国家治理体系和治理能力现代化，税收征管权需要下放，划分为中央和省两级。分省不是划分税权，而是划分税收。

房产税能否成为地方政府的主要税种？美国印第安纳大学教授满彦云认为，房地产税可以成为地方政府的主要税种。一般来说，房地产税是典型的地方税，由地方政府征收，用于提供教育、医疗和社区基础设施。统计数据显示，中国的贫富差距很多并不体现在收入上，而是体现在财产尤其是房地产上。

满艳云表示，以2010年中国城市人均住房面积32平方米、均价每平方米4844元（含所有存量房）、7亿城市人口为基础，假设房地产税率为0.5%，5万亿元的房产税相当于每人700多元。即使税率降低到0.2%、0.3%，征收的税收也是相当可观的。

他们曾经委托统计部门做了一个抽样调查，4个城市2000个样本，问了3个问题：1、你支持房产税吗？答案是：42%支持，29%反对。 2. 如果房地产税有助于降低房价，您是否支持？答案是：65%赞成，15%反对。 3、如果房产税用于改善公共服务设施，您是否支持征收？答案是：71%支持，12%反对。满艳云表示，由此可见，如果开征房产税，并且房产税真正用于生活设施、民生，让老百姓知道税收的用处，一定能有所收获。公众支持。因此，只要有决心，房地产税完全可以成为地方政府的主要税种。

中央财经大学税务学院副院长、教授刘欢表示，用房产税替代现行税制中与房产相关的各项税种，在房产所有权环节征收可以带来好的结果。但什么时候、什么情况下、如何征收应该研究。此外，改革还应考虑与征管能力和水平的匹配问题。据满艳云教授测算，房产税每年5万亿元。以目前税务人员的数量，征管能力能否跟上全国数亿人的征税？此外，现行申报制度还不完善。如果人们不愿意申报，如何解决这个问题？因此，征收房产税必须谨慎。

中国人民大学财经学院教授朱庆表示，现在很多人一谈起地方税就提到房产税。但需要注意的是，英美法系国家房地产税比重较大，除法国外的欧洲房地产税比重很小。从中至少可以得出一个结论——以房地产税作为地方税主体的国际经验并不普遍。必须承认，房地产具有不可流动性，最适合地方征税。但征收房产税需要顶层设计，不能简单地将征收房产税作为增加地方财力的手段。

消费税对地方财政收入的贡献有多大？中央财经大学税务学院讲师王文静计算了2008年的数据发现，吉林省、湖南省、云南省占地方税收比重较大，位居前三名，而其他省份占比较小。 2009年，成品油税费改革和烟酒消费税政策调整后，这一比例发生了较大变化，普遍有所上升。这意味着各地区消费税的税基有所增加。但北京、山西、内蒙古、浙江、深圳、西藏的比例仍然较低。可见，在一些资源丰富的省份，特别是消费税基比较宽广的省份，如烟草省，其消费税源增加地方财政收入的潜力非常强。同时也反映出一个问题，如果消费税划归地方税体系，其增收效果可能存在较大的地区差异。研究消费税归属时需要注意这个问题。

据旧金山加州州立大学的Jenny Wang博士介绍，美国的消费税有两种。一是一般消费税，基本上对所有商品征税；另一个是罪恶税，对酒精和烟草征税。在美国，一般消费税是主要的地方税。消费税非常透明。当你买东西的时候，产品多少钱，税费是多少，都显示在收据上。政府征税的成本相对较低。如果零售商拥有商店、仓库等，则必须在该州注册。当当地居民前来购买商品时，零售商会代他们征收消费税，然后交给州政府。税收成本因此转嫁给零售商。罪孽税在美国已经比较成熟，专项资金主要用于肺癌研究和教育经费。许多州目前正在讨论对可口可乐的大桶征税，但尚未通过立法。简而言之，任何税收的出台都必须令人信服。

环境税的纳税人是谁，应该给予优惠政策吗？湖北省地税局副局长肖旭虎认为，我国所说的环境税应该是狭义的定义，即以环境保护为目的的税收。包括行政事业单位在内的任何单位都应当是环境税的纳税人。同时，作为行为税，个人也应该是环境税的纳税人。但根据国情，暂时可以不对个人征税。计税依据，有的是排放量，有的是生产产出，有的是消耗品。按照目前排污费的征收情况，最好以排放量为依据。税率应高于现行排污费标准。理论上来说，环境税不应该有税收优惠，对污染环境有优惠也是不合理的。但从实践角度看，还应考虑一些税收优惠措施，鼓励企业加大减排治理投入。